节税别只盯着开曼和BVI！省下1000万，只有这个税务流氓才能做到

笔者之前给读者介绍了一系列税收筹划方案。

经常关注文章的读者可能会发现在税收筹划案中有一个国家出现的频率相当频繁。

这就是加勒比海岛国巴巴多斯。

这个岛国听名字就不像是什么正经国家，而且由于身处加勒比地区，一个汇集众多税务流氓的地方: 开曼群岛，BVI，圣基茨和尼维斯等等，感觉这个国家是避税岛的嫌疑很大。

事实也是如此。巴巴多斯虽然本身税率并不为零，但它税法的道道还是挺深的，即使不算税务流氓，但税务渣男的帽子肯定是跑不掉的。

但神奇的是，这个岛国竟然和很多国家，包括很多主流国家签订有税收协定。

这些主流国家包括：英国，加拿大，美国，荷兰，瑞典，挪威，西班牙，新加坡，甚至咱们中国都有跟它签订税收协定。

这就不难理解为啥它能从一众加勒比税务流氓队伍里脱颖而出，成为税务师眼里的当红炸子鸡了。

今天我们就用巴巴多斯给读者介绍一个税务筹划案，适用对象是签订有税收协定国家的高净值人士。

在这个筹划里，我们用加拿大来举例子，其他国家可以以此类推。

高净值人士小萍和小琬是加拿大纳税居民，她们持有一家加拿大公司的股权。

这家加拿大公司所处的行业正好处在风口，所以发展势头很猛，在短短两年内利润就翻了一翻。

根据市场状况保守估计，未来五年内，这家加拿大公司还应该有十倍的增长空间。

增长当然是好事，但是未来等他们卖掉公司，退出市场时将会产生一个巨额的资本利得。

相应的，未来也需要缴纳很大一笔税金。

未雨绸缪，如何提早做好安排，规避未来这笔税金是小萍和小琬现在面临的课题。

解决这种难题当然要找税务师了。

税务师就给小萍和小琬出了一个税收筹划方案：

过去的既定事实是很难规避的，因为利润已经翻了一翻，所以这笔资本增值税务师就先放在一边，主要精力集中于未来的十倍增长。

小琬和小萍将各自的股权交还给公司注销，同时，公司按照目前的市值发放优先股给小琬和小萍。

简而言之，就是换股，这步操作的目的是将目前的利润锁住。

因为普通股将随着公司市值增长而增长，而优先股一般不会，普通股换优先股就是为了锁定当前利润。

在换股时，小萍和小琬选择了加拿大税法中的延迟纳税条款 (Section 85)，所以虽然其取得优先股的市值已经翻了一翻，但是其持有成本依然是当初普通股的持股成本。

因此此次换股并没有产生税务影响，这次增值所产生的资本利得税将递延到未来卖出时再交。

接着小琬和小萍在巴巴多斯各成立一个家族信托，小萍家族信托和小琬家族信托，并委托当地的信托公司担任受托人（Trustee），以保证该信托属于巴巴多斯居民纳税人。

然后，小琬家族信托和小萍家族信托各出资1元成立了一家加拿大控股公司。

其原来持有的加拿大公司在扣除掉发给小萍和小琬的优先股后，剩余市值基本为零。

加拿大公司发行新的普通股给家族信托持有的加拿大控股公司，股本和市值为2元。

在之后的几年，加拿大公司的发展如预期般迅猛，公司市值比当初换股时又多涨了1000万加币。

而这增加的1000万加币完全只反应在加拿大控股公司所持有的新普通股上，小萍和小琬个人持有的优先股价值几乎没变。

因此加拿大控股公司的当前市值约为1000万.

随着风口快过，小萍和小琬打算金盆洗手，卖掉公司退出市场。

小萍和小琬卖出手中持有的优先股，这部分增值收益产生的所得税，也就是当年换股时所递延的税金需要在卖出时缴纳。

同时小萍家族信托和小琬家族信托卖出其所持有的加拿大控股公司股份，市场价值1000万。

该笔交易使得小萍家族信托和小琬家族信托产生了一笔资本利得1000万，需要纳税。

但是按照加拿大和巴巴多斯税收协定，该笔资本利得不在加拿大征税，而在巴巴多斯征税。

但是巴巴多斯对资本利得免税，1000万没有交税。

小琬家族信托和小萍家族信托在取得免税的1000万后，再择机分配给小琬和小萍自己及其家族成员。

那么如果上面这个例子换成是中国纳税居民小琬和小萍，您能自己推导出适合中国的税务筹划方案吗？