一分税没交从境外合法拿回30亿，在中加美开了三家公司的他是怎么做到的？

之前写过一篇李嘉诚和加拿大税务局打税务官司的文章。

详见：9大法官共同裁定李嘉诚输！大企业家不得不引以为戒的避税实录

官司争论的焦点就在于他的加拿大公司Copthorne的一系列神操作，算不算恶意避税?

当然结果我们都知道了，三个法官一致判李嘉诚输。

其实作为一个税收制度已经很完善的国家，加拿大给纳税人提供的避税空间并不太大。

一些所谓的漏洞其实是政府故意放给纳税人的，你按照这些方法做筹划，税务局表示认可，不会找你麻烦。

这些方法也是众多税务咨询机构，事务所和银行卖给纳税人的节税方案。

典型的比如RRSP供款、利润锁定（EstateFreeze）、成立公司运营（Incorporation）、充分利用小生意的税收优惠（Small Business Deduction）、递延纳税（rollover）等等。

这些筹划技巧在加拿大税务界均属于基础入门课程，一个从业3年左右的税务咨询人员都应该能够熟练掌握。

但正因为大家都知道并且难度系数不高，所以这些方案往往卖不了高价格。

像上面所说的李嘉诚那个案子的税务筹划就属于通过研读税务政策打擦边球类型，这种方案往往是浸淫税务咨询多年的老司机才能操刀。

笔者虽然算不上老司机，但是过去有幸通过一些比较好的平台浸淫税务筹划多年，既当过“魔鬼”，给客户出主意如何使其税收最优化，也做过“警察”，审核纳税人形形色色的税务安排。

有时候税收筹划（Tax Planning）和反避税（Tax Avoidance）其实是一回事，只不过站的角度不同而已。

今天笔者就再给大家介绍一个含金量比较高的税收筹划方案。

10年前，一家中国公司投资加拿大，成立一家加拿大子公司，先期投入资本1000万，股本也是1000万。

经过10年的运营，目前该加拿大公司的市值达到50亿。

与此同时，3年前该中国公司还投资了一家美国公司，目前该美国公司市值为30亿。

中国公司决策层打算逐步缩减其在加拿大的生意，准备慢慢从加拿大撤资，但美国业务还将继续经营。

从加拿大撤资取回利润，无非两条路，要么拿回加拿大公司的分红，要么把加拿大公司的股权卖出去。

但无论采取哪种方法，都会产生一笔巨额税金。

那有没有什么办法可以税收最优化的把加拿大公司的利润取出来呢？

答案是肯定的。

该中国公司先在加拿大成立一家NSULC（这种公司结构也是加拿大特有的，往往出现在很多税务筹划案中），股本1元，市值当然也是1元。

接下来，该中国公司将加拿大公司的股份按市值转入NSULC，NSULC发行新股给中国公司。

整个交易选择递延纳税，所以暂时没有税金。

交易结束后，NSULC全资持有加拿大公司的股权。

此时，NSULC的市值就变成了50亿，但是由于税法212.1条款的限制，其股本并没有一起增加到50亿，而是保留了最初的1000万。

接着，该中国公司再将美国公司以市值转入NSULC，NSULC继续发行股份给中国公司用以交换。

同样的，还是选择递延纳税。

此笔交易结束后，NSULC也全资持有美国公司的股权。

这时候，NSULC的市值就变成了80亿。

但是由于这次注入的是非居民公司，税法212.1条款不适用，所以NSULC的股本就可以选择成为30亿1000万。

然后，加拿大公司分发股息红利30亿给NSULC，股息分发完毕后，加拿大公司的市值降为20亿。

由于是公司分红给公司，所以该笔分红没有税收影响。

此时，因为NSULC的股本已经增加到30亿1000万，所以公司选择返还股本30亿给中国公司。

返还股本不产生税收影响。

整个安排的结果是中国公司通过股本返还的形式免税取回了30亿。

代价是原本属于美国公司的30亿降为零，未来在处理美国公司时，需要把这笔税补上。

不过时间就是金钱，今天的30亿和10年后的30亿不是等值的。

延迟纳税也是税务筹划中的一个重要技巧。

这里插一句闲话，有读者好心提醒笔者，你把这些避税秘籍都公开了，就不怕以后没饭吃吗？

笔者是这样认为的，一方面，笔者一向是持比较开放的态度，有好东西愿意拿出来分享，大家互相交流，互通有无，共同进步，没有必要搞固步自封。

况且对于那些真感兴趣，真想学习的同学，这些筹划技巧也不是什么大秘密，它们都散落在各个税务官司中，真有心的话，去读一读那些案子就知道了。

另一方面，一些含金量高的税收筹划技巧，即使是公开了，很多读者也未必能读得懂，即使是读懂了，在实际运用上也未必能得心应手。

每个人实际情况不一样，适用你的方法未必就适用他人。